לקוחות של משרד הפרסום WISE. PROMO שואלים לעתים קרובות את השאלה כיצד לחשב מסים נכון בעת קיום מבצעים. שאלה זו אינה קלה ובאמת דורשת לימוד מדוקדק של קוד המס הרוסי. ניסינו לכתוב מאמר שיענה על רוב השאלות הללו. המאמר הוא סקירה כללית של חקיקת המס כפי שיושמה על קמפיינים פרסומיים ומוקדש למוזרויות של חישוב מס הכנסה אישי בעת חלוקת פרסים בהגרלת הפרסים. נלקחות בחשבון דוגמאות.
מס הכנסה ליחיד בעת הנפקת תגמולים למשתתפים במניות
לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית, בעת רישום פרס במניות, כל זוכה חייב לשלם מסים על הכנסה של יחידים. פרצופים. נכון להיום, שיעור המס הוא 35% ממחיר הפרס אם הוא מתקבל על ידי אזרח הפדרציה הרוסית, או 30% אם הפרס מתקבל על ידי זר.
הנוסחה הנוכחית לחישוב מס הכנסה אישי מפרס באירוע קידום מכירות עם הגרלת פרסים לתושבי הפדרציה הרוסית היא כדלקמן:
מס הכנסה אישי=(זכייה מינוס 4,000 רובל) X 0, 35
1. במקרה שהפרס זול יותר מארבעת אלפים
בקוד המס, יש ניכוי מס עבור פרסים שהתקבלויחיד, שהוא 4,000 רובל. לשנה.
אם תזכה בעלות של פחות מארבעת אלפים רובל. לא תצטרך לשלם מס הכנסה, מכיוון שהניכוי האמור לעיל בתוקף (סעיף 8, סעיף 28, סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
למארגן אירוע קידום מכירות באפשרות זו:
- אין צורך לחשב מס הכנסה אישי מיחיד (סעיף 28, סעיף 217 של קוד המס הרוסי);
- אין צורך לשלוח מידע בנוגע להכנסה של אדם למשרד המס (מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
עם זאת, אם סך הזכיות במהלך השנה עלה על 4,000 רובל, אז תצטרך לשלם מס הכנסה אישי על סכום הזכייה בניכוי 4,000 רובל, כפי שנעשה תמיד עבור כל הפרסים בשווי של יותר מ-4,000 רובל. (פריט 2.).
2. במקרה שהפרס שווה יותר מארבעת אלפים רובל
לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית, אם ערך הפרס הוא מעל 4,000 רובל, המקבל יידרש לשלם מס הכנסה. המס הוא 35% משווי המזומן של המתנה בניכוי של 4,000 רובל לתושבי רוסיה ו-30% אם הזוכה הוא תושב כל מדינה אחרת.
לעתים קרובות מארגני הפעולה לוקחים את האחריות ומשלמים מס הכנסה אישי עבור כל זוכה. עם זאת, במקרה שבו, על פי תנאי המבצע, המארגן אינו מקבל על עצמו את תפקידו של סוכן מס, המס על הכנסתו של יחיד עם פרס בשווי של יותר מ-4,000 רובל, על המשתתף לשלם באופן אישי ולדווח זה לשירות המס הפדרלי.
יתרה מזאת, שתי אפשרויות נבחנות - הראשונה, אם מארגן הפעולה אינו סוכן מס או,אם הוא סוכן מס במניה.
אם מארגן הקמפיין השיווקי אינו סוכן מס
מארגן:
- מספק למשתתף אישור על זכייה (סעיף 3 של סעיף 230 של קוד המס הרוסי);
- לא יאוחר מסוף ינואר של השנה שלאחר שנת קבלת הפרס, שולח אישור 2-NDFL לשירות המס הפדרלי, המציין כי מס הכנסה לא נוכה (סעיף 5, סעיף 226 של קוד המס של רוסיה).
בהתבסס על פניית מארגן הפעולה, הפיקוח ישלח הודעה על מס הכנסה של יחיד לזוכים.
זוכה:
- לא יאוחר מ-30 באפריל, לאחר שנת הפרס, שולח הצהרה בטופס 3 של מס ההכנסה האישי (סעיף 3 של סעיף 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
- לא יאוחר מ-15 ביולי של השנה שלאחר שנת קבלת הזכייה, משלם מס הכנסה (סעיף 4 סעיף 228 של קוד המס הרוסי), השווה ל-35% (סעיף 2 סעיף 224 של קוד המס של רוסיה). אבל אם הפרס מגיע לתושב חוץ, אז הכנסה במזומן של יותר מ-4,000 רובל מחויבת במס בשיעור של 30% (סעיף 3, סעיף 224 של קוד המס של רוסיה). יש לדווח על רווח זה גם למשרד המס שלך.
אם המקדם הוא סוכן מס
לרוב, מארגני המבצעים קובעים מראש את המס, שבזכותם הזוכה מקבל את הפרס הכספי במלואו ואינו דואג לתשלום המס, ובכך מקבל המארגן את תפקידי סוכן מס ו משלם את כל המיסים הדרושים עבור המשתתפים.
במקרה זה:
- המארגן לוקח את המס על הכנסתו של יחיד מסכום ההכנסה הפיננסית הוא יותר מ 4,000 רובל. (סעיף 4, סעיף 226 של קוד המס הרוסי);
- לא יאוחר מ-1 באפריל של השנה שלאחר שנת הנפקת הזכייה, שולח 2 מס הכנסה אישי לאישור המס המציין את הרווח של היחיד. אדם ומס (סעיף 2, סעיף 2З0 של קוד המס הרוסי).
אם המארגן משלם את המס עבור הזוכה, עליו לעשות זאת תוך יומיים.
כדי לשלם מס לפי קוד המס של רוסיה עבור משתתף, יידרשו מסמכים אלה:
- פעולת העברת הפרס (אם הפרס אינו כסף);
- עותקים או סריקות של כל עמוד בדרכון של הזוכה;
- SNILS
שקול דוגמה:
איזה מס יצטרך המארגן לשלם אם המשתתף יקבל פרס כספי בשווי 100,000 רובל?
שימו לב שבוודאי יש לנכות את המס משלם המסים, ולא לקחת מהתקציב שלכם. לכן לעתים קרובות המארגן מגדיל בכוונה את קרן הפרס בעלות המס: הפרס הכספי מורכב, ראשית, מהחלק שניתן לזוכה עצמו (בדוגמה שלנו, זה 100,000 רובל), ובנוסף ל זה, החלק המותנה שהמארגן משלם לתקציב כמס.
יחד עם זאת, המארגן כותב בתנאים כי הוא מקבל תפקידים של סוכן מס וישלם מס על הכנסתו של אדם פרטי עבור הזוכה בהגרלת הפרס.
כתוצאה מכך, המשתתף מקבל 100,000 רובל "נטו", כלומר לאחר תשלום מס הכנסה אישי.
לפי החוק, זכיות בהגרלה לתושב הפדרציה הרוסית מחויבים במסיהיה שיעור של 35% לאחר ניכוי 4,000 רובל. על מנת לשלם את המס ולתת לזוכה 100,000 רובל בדיוק, על המארגן להכריז על קרן פרסים בסך 151,692.31 רובל. זה בסיס המס.
אז:
- המשתתף יקבל 100,000 רובל "נקי";
- לפי קוד המס של רוסיה, המארגן משלם מס הכנסה בסך 51692.31 עמ'. (בשיעור של 35% מהזכייה, שבמקרה שלנו שווה לבסיס החייב במס, או במילים אחרות מ-151,692.31 רובל)
לפיכך, על המארגן לשלם יותר ממחצית המחיר נטו של הפרס שקיבל המשתתף בדמות מס הכנסה אישי אם הוא פועל כסוכן מס במבצע ורוצה להציל את הזוכה מ משלם מסים.
יקר, נכון?
בואו נכתוב נוסחאות סופיות למס הכנסה אישי בהגרלת פרסום עם מחיר זכייה של יותר מ-4,000 רובל:
לזוכה בפרס - תושב, אם לא השתמש בניכוי של 4,000 רובל
מס הכנסה לזוכה=7/13 X (נקי ביד - 4,000 רובל)
לזוכה - תושב שהשתמש בניכוי של ארבעת אלפים רובל מס הכנסה ליחיד למשתתף=7/1Z X NET PRIZE
לזוכה - לא תושב
NDFL לכל זוכה=W/7פרס נטו
אנו מקווים שהמאמר שלנו ענה על שאלותיך לגבי מיסוי פרסים בפרסום.
המאמר הוכן על ידי מומחה של משרד הפרסום WISE. PROMO.
